化肥增值稅復(fù)征了，你算明白了嗎？

增值稅的征收對象主要包括兩類：一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。前者執(zhí)行17%（化肥行業(yè)據(jù)傳是13%）的增值稅稅率，生產(chǎn)企業(yè)和大型農(nóng)資貿(mào)易企業(yè)都屬于此列；后者執(zhí)行固定稅率，一般是3%。在農(nóng)資流通領(lǐng)域，小規(guī)模納稅人主要集中于中小經(jīng)銷商，但其中究竟哪些屬于應(yīng)繳之列尚需具體分析。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。以此規(guī)定考量，農(nóng)資流通行業(yè)幾乎所有的一級商和相當(dāng)比例的零售商都需繳納增值稅。按照目前的市場價格，一個零售商一年銷售復(fù)合肥在150噸以上，月銷售額就會超過3萬元，因此就需要按照銷售額3%的比例繳納增值稅。顯然，比零售商銷量大得多的經(jīng)銷商更是在此次政策波及的范圍內(nèi)。
因此，經(jīng)銷商有必要從兩個方面入手做好應(yīng)對。
一是庫存管理。增值稅開征后，生產(chǎn)企業(yè)可能會醞釀適度調(diào)價，因而對市場價格構(gòu)成一定支撐。因此，中小經(jīng)銷商可以適當(dāng)增加庫存，以應(yīng)對后期可能的價格上調(diào)。
二是發(fā)票管理。中小經(jīng)銷商之間的業(yè)務(wù)往來在發(fā)票管理上常常不規(guī)范，對于那些將來有可能納入增值稅繳納范圍的經(jīng)銷商和零售商，當(dāng)務(wù)之急是要盡快將前期積壓的銷售發(fā)票開出，以避免政策實行后，這部分本應(yīng)享受增值稅優(yōu)惠的貨物被征稅，增加不必要的成本支出。此外，有必要提醒經(jīng)銷商的是，增值稅重征后，今后在業(yè)務(wù)往來時必須向上游供應(yīng)商索要正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，用以沖抵繳納的稅款。
農(nóng)民負(fù)擔(dān)不會加重
增值稅本質(zhì)上是一種流轉(zhuǎn)稅，在原材料、加工、運(yùn)輸、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，理論上最終會被加到產(chǎn)品售價中而層層轉(zhuǎn)移，買單的是最后的消費(fèi)者——農(nóng)民。因此問題就來了，化肥增值稅恢復(fù)征收，會不會加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)？這可從兩方面來分析。
其一，增加的稅收能不能順利轉(zhuǎn)移到消費(fèi)環(huán)節(jié)，取決于供需狀況和下游消費(fèi)者的購買力。目前，化肥產(chǎn)能過剩已是不爭的事實，同時今年農(nóng)產(chǎn)品價格普遍低迷，農(nóng)民購買力削弱。在這樣的背景下，生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易商要想將增加的稅收全部轉(zhuǎn)移是不現(xiàn)實的，增值稅重啟不會帶來市場行情大漲。甚至恰恰相反，新的政策會引發(fā)行業(yè)內(nèi)部更激烈的競爭，價格戰(zhàn)還有可能在一定程度上升級。
其二，對農(nóng)民而言，承擔(dān)一定比例的增值稅也是可想而知的。從長遠(yuǎn)看，增值稅復(fù)征確實會對農(nóng)民造成一定程度的壓力，但壓力增加的幅度非常有限。以尿素為例，價格上漲大約在20～30元/噸，加上流通環(huán)節(jié)的課稅，總計可能也不超過50元。同時，從制度層面看，國家增加的稅收收入，最后一定會通過直補(bǔ)的形式返還農(nóng)戶。

相關(guān)評論觀點

將支撐市場價格

湖北宜化集團(tuán)國際部部長鐘旭亮：化肥增值稅無疑將使每噸尿素出廠價提高40~50元，長遠(yuǎn)來看對企業(yè)不利。但是，征收化肥增值稅對尿素產(chǎn)業(yè)來說也有好的一面，因為近幾年尿素產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，市場競爭激烈，許多尿素廠家為了提高市場競爭力競相降低成本，致使價格下滑，所以征收化肥增值稅對支撐市場價格將起到積極作用。
長遠(yuǎn)影響不好判斷
云南云天化國際化工股份有限公司市場主管許定國：政策出臺對復(fù)合肥、磷肥企業(yè)影響較小，因為這些大型企業(yè)每年對稅收增加都有一定預(yù)算。因為政策細(xì)則還不明晰，增值稅征收對化肥企業(yè)的長遠(yuǎn)影響暫時不好判斷。
所有企業(yè)都一樣，就不是問題
江蘇華昌化工股份有限公司副總經(jīng)理張漢卿：短期看，突然征收增值稅可能會造成肥企庫存加大，企業(yè)成本提高。但從長遠(yuǎn)來看，政策既然出了，所有企業(yè)都面臨一樣的問題便不再是問題，況且增值稅的部分也會開增值稅發(fā)票。
價格是否上揚(yáng)還不一定
黑龍江倍豐國際貿(mào)易有限公司經(jīng)理李樹雨：政策層面征收增值稅，企業(yè)不接受也得接受，當(dāng)前征收細(xì)則還未公布�？偟膩碚f，征收增值稅后，化肥產(chǎn)品成本增加，但在當(dāng)前的市場環(huán)境下，價格是否隨著上揚(yáng)還不一定。成本增加后，市場能接受還好，市場接受不了，還得靠廠家和流通環(huán)節(jié)來承擔(dān)。出口也一樣，外商能接受還好，外商接受不了，歸根結(jié)底還是廠家承擔(dān)。
鉀肥成本會增加
中化化肥有限公司鉀肥部副總經(jīng)理郭強(qiáng)：增值稅征收后，無論是國產(chǎn)鉀肥還是進(jìn)口鉀肥，成本都會增加。但對國產(chǎn)鉀肥的影響會小于進(jìn)口鉀肥，因為國產(chǎn)鉀肥在生產(chǎn)過程中部分環(huán)節(jié)已經(jīng)征收了稅收，會對產(chǎn)品增值稅增收有一定的抵扣。
可將稅收補(bǔ)貼給農(nóng)民
化肥行業(yè)獨(dú)立觀察人士吳姓專家：以前的優(yōu)惠政策一定程度上加劇了行業(yè)產(chǎn)能的過剩，恢復(fù)征收化肥增值稅是化肥市場化改革的需要�；謴�(fù)增值稅后，化肥產(chǎn)品成本高了，但是國家可以將稅收補(bǔ)貼給農(nóng)民，引導(dǎo)企業(yè)做好農(nóng)化服務(wù)。
市場經(jīng)濟(jì)需要自由競爭
湖北某復(fù)合肥企業(yè)老總：優(yōu)惠電價導(dǎo)致企業(yè)不愿在節(jié)能減排、降低能耗上下功夫，鐵路運(yùn)價優(yōu)惠導(dǎo)致全國產(chǎn)業(yè)布局不合理，增值稅優(yōu)惠導(dǎo)致化肥企業(yè)稅負(fù)不公平，不規(guī)范的企業(yè)賬面利潤極低。市場經(jīng)濟(jì)需要自由競爭，不要保護(hù)不要限制。
保障市場公平競爭更重要
江蘇某復(fù)合肥企業(yè)老總：政策的不透明和出臺政策的隨意性這兩個問題得不到解決，真正的市場經(jīng)濟(jì)是建立不起來的。實際上，就國家而言，需要做的事是規(guī)范市場行為，保障市場公平競爭，其他的交給企業(yè)和市場去做，用不著今天出一個政策，明天去扶持一個行業(yè)，看上去忙得很，但大多數(shù)是勞而無功的。
庫存也該有進(jìn)項稅待遇
山東煙臺某農(nóng)資公司老總：如果不考慮庫存，就進(jìn)行征收，企業(yè)沒有進(jìn)項稅的話就會受到很大打擊!我贊成征稅，優(yōu)勝劣汰，但庫存一定要給進(jìn)項稅待遇。如果沒有這個待遇，企業(yè)白白被切走庫存銷售額的13%，也就是說企業(yè)價值1000萬元的庫存，要交130萬元的稅！