增值稅對復(fù)合肥企業(yè)的影響
關(guān)鍵詞:復(fù)合肥
筆者前期分析過,全國上半年用肥在6月中旬基本結(jié)束,下半年的用肥在10月份才開始,11月份基本結(jié)束。從6月中旬到9月1號,國內(nèi)近兩個(gè)半月的化肥產(chǎn)量除出口和工業(yè)(不包括復(fù)合肥生產(chǎn))用外,基本轉(zhuǎn)化為社會和工廠庫存,這個(gè)數(shù)字大約接近2000萬噸。一旦9月1號開征增值稅,相當(dāng)于這2000萬噸的化肥沒有進(jìn)項(xiàng)稅,但銷項(xiàng)稅還必須交。
這種情況下,近200元/噸的稅額、近2000萬噸的庫存、近40億元的納稅額是企業(yè)、經(jīng)銷商和農(nóng)民無法承受之重!假如化肥的下游不是以小規(guī)模納稅人為主,那么這40億元的稅收足以摧毀一個(gè)行業(yè)!有人說,只要把庫存轉(zhuǎn)移到下游小規(guī)模納稅人經(jīng)銷商那里,就可以合理避稅,但假如政府制定的政策是鼓勵投機(jī),造成大規(guī)模避稅,即使不違法,在道德的層面也會有所缺失,所以筆者曾建議化肥增值稅最佳的開征時(shí)間是在工廠和社會庫存最低的11月份。
化肥增值稅的開征時(shí)間和如何過渡只是短期問題,短痛很快就會過去,這里還是探討一下對化肥市場的長期影響吧。
上期已經(jīng)分析過,開征增值稅對氮、磷單質(zhì)肥的影響有限,對鉀肥的影響較大。今天重點(diǎn)討論一下對復(fù)合肥生產(chǎn)企業(yè)的影響,筆者認(rèn)為影響主要有四個(gè)方面。
一是復(fù)合肥企業(yè)稅賦增加。復(fù)合肥生產(chǎn)企業(yè)無論大小,基本都是盈利的,企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅普遍小于銷項(xiàng)稅(不考慮固定資產(chǎn)投資的抵扣),也就是說開征增值稅,必然會增加復(fù)合肥生產(chǎn)企業(yè)的稅賦。
二是大、小企業(yè)價(jià)格差距或進(jìn)一步拉大。復(fù)合肥銷售的下游客戶以小規(guī)模納稅人為主,并不需要進(jìn)項(xiàng)抵扣(要不要發(fā)票無所謂)。對財(cái)務(wù)不規(guī)范的小型復(fù)合肥企業(yè)來說,在銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,完全可以通過銷售不開票的方式,降低增值稅的納稅額。對大企業(yè)來說,財(cái)務(wù)很健全,不可能有兩本賬,即使下游不要發(fā)票,也會按正常的價(jià)格正常開票,造成納稅額要大大高于小企業(yè),從而拉大大小企業(yè)間價(jià)格的差距。
三是對新產(chǎn)品的推廣有所抑制。增值稅是對“增值”部分征稅。復(fù)合肥新產(chǎn)品的定價(jià)高、利潤高、增值大,推廣中大量采用會議營銷等推廣手段,很多環(huán)節(jié)很難確保取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣,造成新產(chǎn)品的納稅額大大提高。在企業(yè)保持增值稅開征之前同樣利潤的情況下,新產(chǎn)品的價(jià)格就會進(jìn)一步提高,拉大同傳統(tǒng)產(chǎn)品間的價(jià)格差距,從而抑制新產(chǎn)品的推廣。
四是單質(zhì)肥銷量或?qū)⑻嵘。開征增值稅后,復(fù)合肥的納稅額將大大高于單質(zhì)肥,使得復(fù)合肥進(jìn)一步喪失對單質(zhì)肥的價(jià)格優(yōu)勢,可能會促成更多的農(nóng)民寧愿犧牲復(fù)合肥的方便性而選擇便宜的單質(zhì)肥。
化肥開征增值稅影響深遠(yuǎn),具體如何影響市場,還有待進(jìn)一步觀察。
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